近日亚马逊代收外汇，最新消息显示，自今年亚马逊代收外汇的1月份开始，亚马逊代收代缴英国站VAT（增值税简称）后，覆盖范围将全面扩大：从7月1日起将涵盖欧盟27个国家及地区，以此应对即将实行的最新欧盟电商增值税法规。

随着欧洲国家增值税政策越来越严格，税务方面的合规性也变得越来越重要。因此，像亚马逊这样的电商平台在税务监管流程中，发挥作用的重要性也日益增加。

图片截图自亚马逊官网

欧盟电商法规变更 亚马逊代收代缴VAT

本次更新的欧盟电商增值税新规，主要有以下四大变化：

1. 推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注册申报服务；

2. 终止低于22欧元的进口增值税豁免政策；

3. 废除远程销售起征额（适用于全欧范围年销售额超过阈值1万欧元）；

4. 由电商平台或者海关申报人负责收取和缴纳增值税。

亚马逊作为跨境电商平台的代表，代收代缴增值税主要是针对在亚马逊商城中的B2C商品销售（即面向个人消费者的销售），其中具体的应对措施如下表所示：

图片来源于亚马逊官网

本次政策影响非常大，其原因就在于将广泛的境外主体纳入税收征管中。

从亚马逊官网中所列的表格可以发现，只要卖家的库存地在欧盟境外，且商品的价值不超过150欧元，那么该商品所产生的增值税将全部由亚马逊进行代收代缴；

而如果卖家库存地在欧盟境内，但注册地是在欧盟境外，那么不管货物的价值是多少，增值税一律由亚马逊进行代收代缴；

以上的这些举措，均体现了欧盟政府在跨境电商行业中，将实施更为严格的税务政策的决心。

其实，在亚马逊代收外汇我国的税制语境内，与其把这样的模式称为“代收代缴”，倒不如将其解读为“代征”，或许更为贴切。

VAT是增值税( Value Added Tax )的简称，指的是在欧盟国家中普遍使用的售后增值税，同时也是指货物售价的利润税；

增值税一般包含在商品售价中，增值税的最终税负人是应税商品或服务的购买方。单从这一点上看，亚马逊其实并不是常规意义上的扣缴义务人。

在实际的电商业务流中，亚马逊提供的是平台服务，而履行扣缴义务的，是C端的个人消费者，所以理论上来说实际纳税人应该是电商商户。

因此，亚马逊在本次增值税代扣代缴的法规中，所扮演的角色更像是我国委托代征制度中的代征方，而非完全的代收代缴方。

亚马逊代征 解决跨境电商税源管控痛点

欧洲国家推出的这条新规，在立法的层面赋予了亚马逊对入境商品进行代征增值税的权利，究其本质，其实是各国为了应对在以往的跨境小额零散电商业务中所隐藏的税源流失问题而采取的一种法律规范手段。

据不完全统计，从2016年开始，欧洲国家便纷纷发起了“税务合规化”的行动。从官方统计的数据来看，每年由于欧盟电子商务增值税逃税所带来的损失接近50亿欧元，而2021年的损失更巨大，高达70亿欧元。

那么，为什么欧盟要选择让电商平台来执行，这种模式又有哪些好处呢？

下面老王将从主管税务当局和亚马逊等电商平台两方面进行分析。

首先，对于主管税务局而言，选择由平台方进行税金的汇集和结算可以有效解决零散税源难以管控的痛点。

为什么这么说呢，其实这主要是由亚马逊、eBay等电商平台的业务特征所决定的：即以零散、小额且频繁的B2C业务为主。

尽管此前经济合作与发展组织（简称：OECD），对于国际税务纠纷处理已经出台了BEPS行动条款，同时也获得了各大主要经济体的支持；

但对于B端，特别是跨境卖家，因为信息流不畅的原因，商品实际销售地的税务机关在进行源泉扣缴时，仍存在一定的难度。

其次，大部分平台电商的商户主要以小型、微型企业为主，这类商户的雇员人数通常在10人左右，他们绝大部分的仓储、物流工作都是通过外部供应商来协助完成。

对于此类企业来说，他们在系统管理与规划方面，缺少相应的专业人士的建议和指导。这就使得小微企业成为了在本土税收和国际税收上，税源流失的重点高发群体。

同时，这些企业在本质上其实是通过平台进行电子商务的虚拟商事主体，而如何应对虚拟商事主体的税务检查，也成为各国机关在新经济业态下所需考虑的重要问题，但目前在执行层面上来看，仍存在较大难度。

对于亚马逊等电商平台来说，代征税金主要有以下好处：

1、打通信息渠道，实现源泉扣税缴税

实行源泉扣缴的最大好处就在于有效保护税源，同时也能防止偷漏税，保证国家的财政收入。

从税局的角度来看，电商平台所获取的销售数据能有效地证明业务发生的真实性，为商户纳税提供了凭据；

从纳税流程的角度来看，由平台代征，其实是把纳税环节前置到跨境产品的境内物流前，不仅可以保证税金计算的准确性，同时也减轻了B端和C端用户的纳税工作负担。

2、平台对电商商户等虚拟注册企业进行管控，更加诚信可靠

在电商环境下，平台会对电商商户的资格进行相应的审查。

拿亚马逊这个平台举例，对商户的审核就包括了企业信息登记，税务信息审核，商户所有人个人信息核验等几大步骤。

3、平台通过系统结算，能对资金流施加监控，有效保证税金的清缴和入库

亚马逊平台会使用自营的电商账户与商户发生结算，并利用平台端的功能，有效地对商户的物流、资金流进行监管和控制，一定程度上能避免虚假交易，同时保证税金的清缴和入库。

4、加强用户粘性

其实，在此项新规出台前，亚马逊就曾经积极地向电商商户提供OSS（One Stop Shop），即一站式服务。

从这也可看出，亚马逊平台在融合了税务代理的功能后，也将进一步加强平台面对B端客户的用户粘性。

总而言之，亚马逊平台的代征模式对于税收征管来说，能起到的正向作用不言而喻。这不仅能在一定程度上减轻卖家的沟通负担，从另一方面也可以规范卖家的纳税申报行为，有效规避掉部分商户的不报、漏报、谎报等违规行为。

预收税金对虚拟注册企业的借鉴意义

近几年来，财税行业的市场非常杂乱，这其中甚至出现了许多不专业、不规范的服务商；这批人滥用税收政策，片面追求低税率而忽视安全，导致虚开发票、偷逃税款等违法现象频发，造成了诸多不良后果。

而如今，随着金税四期的即将上线，税务监管也会变得更加严格，对于企业税务合规化程度的要求也就变得越来越高；与此同时，财税服务平台的专业水平及风控系统也必须要达到更高的要求才能满足市场需求。

在这样的大环境下，该如何净化税收环境，提高虚拟注册企业税务合规化水平呢？

亚马逊作为平台对商户进行预收税金的模式对于我国目前的税源管控具有很强的借鉴意义。

这主要是由于大部分电商商户在商业特性上与虚拟注册企业存在很大程度的重合。

因此，制定与实际状况相符的、适当的管控方式是必要的。

通过财税平台服务商进行税金预售，不仅可以有效避免企业迟报税、漏报税等行为，同时也能规范企业的纳税意识，从而在根源上起到净化税收环境，促进行业的稳健发展的作用。