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外汇交易内返,外汇如何入账

admin2022-05-12代收外汇79

随着贸易全球化的深入,越来越多的企业有对外的业务往来,特别是跨境电商、运输、出口制造业,或者说外资企业,这些企业收外币是经常的事。

而在我们国家,《会计法》规定:会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。这收外币的业务,可就难倒不少会计新人了!

首先收到外汇款,做分录:

借:银行存款(外币户)

贷:应收账款(外币户)

然后每月要进行一次调汇(用的都是资产负债表日的汇率)如果当期汇率<账面汇率(上期最后一天的汇率)

汇率降低,对于资产类项目,如应收账款、银行存款等将以可确定金额货币收取的资产,则会掉价,就是己方亏了:

借:财务费用-汇兑损益

贷:银行存款/应收账款

汇率降低,对于负债类项目,如应付账款等将以可确定金额的货币支付的负债,等于是少付了,就是己方赚了:

借:财务费用-汇兑损益(红字)

借:应付账款

如果当期汇率>账面汇率

汇率升高,对于资产类项目,如应收账款、银行存款等将以可确定金额货币收取的资产,就相当于增值了:

借:财务费用-汇兑收益(红字)

借:银行存款/应收账款/

汇率升高,对于负债类项目,如应付账款等将以可确定金额的货币支付的负债,等于准备多付了,亏大了:

借:财务费用-汇兑损益

贷:应付账款

结汇时

借:银行存款(人民币户) 结汇汇率

财务费用-汇兑损益(可能是收益,也有可能是损失)差额

贷:银行存款(外币户) 记账汇率

我解释一下为什么需要调汇?

在没有结汇成人民币之前,外币户无论是银行存款还是往来(应收、预付、预收)外汇款,都是需要每月做汇兑损益调整的。因为汇率是在一直变动的,我们会计核算要真实地反映出我们的账户里到底是值多少钱,兑换成人民币会收益/损失多少。调汇这个动作,每月进行一次。

下面通过一个实例看明白

例:7月期初应收账款 A客户1200美元,根据6月30日汇率等于8208人民币

6月30日汇率6.840

7月31日汇率6.830

7月5日收美元1000元(先用上一个资产负债表日的汇率计算账面价值)

借:银行存款 (美元户) USD1000 人民币6840

贷:应收账款 (A客户) USD1000 人民币6840

7月6日结汇500美元 银行买入汇率 6.810

借:银行存款(基本户) 3405

借:财务费用-汇兑损益 15

贷:银行存款(美元户) USD500 人民币 3420

7月10日结汇500美元 银行买入汇率 6.835

借:银行存款(基本户) 3417.5

借:财务费用-汇兑损益 2.5

贷:银行存款(美元户) USD500 人民币3420

期末调汇

月末应收账款美元户 美元余额1200-1000=200美元

月末应收账款美元户 人民币余额:8208-6840=1368元人民币

期末汇兑损益=期末外币*期末汇率-期末外币账户本币余额

200*6.830-1368=-2(元)

借:财务费用---汇兑损益 2元人民币

贷:应收账款---A客户(美元户) 2元人民币

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