随着贸易全球化的深入，越来越多的企业有对外的业务往来，特别是跨境电商、运输、出口制造业，或者说外资企业，这些企业收外币是经常的事。

而在我们国家，《会计法》规定：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。这收外币的业务，可就难倒不少会计新人了！

首先收到外汇款，做分录：

借：银行存款（外币户）

贷：应收账款（外币户）

然后每月要进行一次调汇（用的都是资产负债表日的汇率）如果当期汇率＜账面汇率（上期最后一天的汇率）

汇率降低，对于资产类项目，如应收账款、银行存款等将以可确定金额货币收取的资产，则会掉价，就是己方亏了：

借：财务费用－汇兑损益

贷：银行存款/应收账款

汇率降低，对于负债类项目，如应付账款等将以可确定金额的货币支付的负债，等于是少付了，就是己方赚了：

借：财务费用－汇兑损益（红字）

借：应付账款

如果当期汇率＞账面汇率

汇率升高，对于资产类项目，如应收账款、银行存款等将以可确定金额货币收取的资产，就相当于增值了：

借：财务费用－汇兑收益（红字）

借：银行存款/应收账款/

汇率升高，对于负债类项目，如应付账款等将以可确定金额的货币支付的负债，等于准备多付了，亏大了：

借：财务费用－汇兑损益

贷：应付账款

结汇时

借：银行存款（人民币户） 结汇汇率

财务费用－汇兑损益（可能是收益，也有可能是损失）差额

贷：银行存款（外币户） 记账汇率

我解释一下为什么需要调汇？

在没有结汇成人民币之前，外币户无论是银行存款还是往来（应收、预付、预收）外汇款，都是需要每月做汇兑损益调整的。因为汇率是在一直变动的，我们会计核算要真实地反映出我们的账户里到底是值多少钱，兑换成人民币会收益/损失多少。调汇这个动作，每月进行一次。

下面通过一个实例看明白

例：7月期初应收账款 A客户1200美元，根据6月30日汇率等于8208人民币

6月30日汇率6.840

7月31日汇率6.830

7月5日收美元1000元（先用上一个资产负债表日的汇率计算账面价值）

借：银行存款 (美元户) USD1000 人民币6840

贷：应收账款 (A客户) USD1000 人民币6840

7月6日结汇500美元 银行买入汇率 6.810

借：银行存款(基本户) 3405

借：财务费用－汇兑损益 15

贷：银行存款(美元户) USD500 人民币 3420

7月10日结汇500美元 银行买入汇率 6.835

借：银行存款(基本户) 3417.5

借：财务费用－汇兑损益 2.5

贷：银行存款(美元户) USD500 人民币3420

期末调汇

月末应收账款美元户 美元余额1200-1000=200美元

月末应收账款美元户 人民币余额：8208-6840=1368元人民币

期末汇兑损益=期末外币*期末汇率-期末外币账户本币余额

200*6.830-1368=-2（元）

借：财务费用---汇兑损益 2元人民币

贷：应收账款---A客户（美元户） 2元人民币

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